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　　第二十一章流動資產、固定資產于其他長期資產管理

　　第一節流動資產管理

　　一、流動資產管理的概述.

　　1.流動資產是指1年內或超過1年的營業周期變現或者運用的資產，是企業資產的重要組成部分。▲

　　2.流動資產包括5個P456部分：A貨幣資金、B應收款項、C預付款項、D存貨、D短期投資。

　　3.流動資產的3個特點：A流動性大，B不斷改變形態；C價值一次消耗、轉移或實現；D占用資金數量具有波動性。

　　4.資產管理的3點要求：A保證流動資產的需要量、B盡量控制流動資產的占用數量、C加速流動資金的周轉。

　　5.流動資產管理的內容：A貨幣資金管理、B應收帳款管理、C存貨管理等。

　　二、貨幣資金管理.

　　1.貨幣資金管理的要求

　　貨幣資金是指企業在生產經營活動中停留在貨幣形態的一部分資金，包括現金和各種存款，應作好現金管理工作和搞好轉帳結算。▲

　　2.貨幣資金計劃

　　1）貨幣資金收支預測，主要收入包括國家投入資金、股東投資、債務償還以及商品銷售收入等。

　　2）貨幣資金最佳持有量的確定，即測算企業在一定時期內需要支付貨幣資金的最低數額之和，再加上一定比率的安全保險系數。

　　3）貨幣資金收支計劃，是企業有效控制貨幣資金收支，組織財務活動，平衡調度資金的直接依據。

　　三、應收帳款的管理.

　　意義：應收帳款實質上反映在商品經濟中，企業和客戶之間的信用關系。

　　1.應收帳款的計劃，包括3點P460內容：

　　1）核定應收帳成本，包括A機會成本、B管理成本和C壞帳成本。.

　　（1）機會成本，是應收帳款的直接成本，計算公式：

　　機會成本=應收帳款余額×周期有價證券年利息率

　　應收帳款余額=每日信用銷售額數×收款平均時間間隔。

　　（2）管理成本，是應收帳款的間接成本，包括調查了解客戶信用狀況所需的費用，催收帳款的費用等。

　　（3）壞帳成本，歸為壞帳的條件包括：A債務單位撤銷，依法清償后確定無法追回的部分；B債務人死亡，確實無法追回的部分或債務人逾期未履行償還義務超過3年確實不能收回的應收帳款。

　　2）編制帳齡分析表。

　　3）預計壞帳損失，計提壞帳準備金。

　　2.信用，包括4點內容：信用期；信用標準（是指企業接受用戶賒銷條件，用戶必須具備最低財務能力，用預計壞帳損失率來衡量）；現金折扣；收帳（通過收帳過程的成本與收回帳款的收益來權衡確定）。

　　3.應收帳款的日常管理，包括：

　　1）對客戶的信用進行調查，方法有直接法和間接法。

　　2）對客戶的信用進行評估，方法有五因素評估法（5C評估法，即品質、能力、資本、擔保品、行情）和評分法。

　　3）催收帳款，盡量采用催收費最小的方法。

　　四、存貨管理

　　1.存貨管理的意義

　　存貨是指企業為銷售或生產中耗用而儲備的物資，從資金管理角度上加強存貨管理，可以保證生產和銷售需要而占用最低的存貨儲備，可以保證生產和銷售需要而占用最低的存貨儲備，可以防止生產和銷售部門由于職能的偏見，提高存貨水平。

　　2.存貨計劃，主要涉及材料采購計劃、生產計劃和銷售計劃所確定的材料采購。

　　3.存貨控制。

　　4.存貨控制的方法包括：

　　1）重點管理法（又稱為ABC法）

　　2）比率分析法（是評價企業庫存狀況的重要指標，存貨周轉率是衡量企業運營能力的指標之一）；計算公式：

　　存貨周轉率=銷貨成本/平均存貨×100%

　　平