第十章　全面預(yù)算

第一節(jié)　編制全面預(yù)算的意義與作用

　　一、概述

　　企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面預(yù)算，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策所定目標(biāo)的數(shù)量表現(xiàn)，也稱(chēng)為總預(yù)算。主要包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和現(xiàn)金收支預(yù)算的各個(gè)方面。長(zhǎng)期投資決策所擬定的現(xiàn)金流動(dòng)，也包括在各有關(guān)年度的現(xiàn)金收支預(yù)算中，形成了一個(gè)完整的預(yù)算體系，它們之間的關(guān)系如下圖所示： 

　　二、預(yù)算的作用

　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，預(yù)算的作用可以概括如下：
　　1．可以使各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)協(xié)調(diào)的進(jìn)行，有助于企業(yè)全體職工明確今后的奮斗目標(biāo)和任務(wù)，為完成企業(yè)的總目標(biāo)而努力奮斗。

　　2．全面預(yù)算是控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要依據(jù)，可以通過(guò)實(shí)際成果同預(yù)算目標(biāo)對(duì)比，及時(shí)揭露實(shí)際脫離預(yù)算的差異數(shù)，并分析差異的原因，以便消除薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施，保證目標(biāo)更好的完成。
　　3．全面預(yù)算也是評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多個(gè)方面工作成果的基本尺度，可以評(píng)定各部門(mén)、各職工工作業(yè)績(jī)的好壞。
　　4．全面預(yù)算對(duì)職工有激勵(lì)作用，由于預(yù)算的編制需要預(yù)算執(zhí)行者的參與，因此能夠的到員工的支持，提高他們完成預(yù)算的主動(dòng)性和積極性。

第二節(jié)　全面預(yù)算的編制程序

　全面預(yù)算實(shí)際上是一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)的附表，它主要是用來(lái)規(guī)劃計(jì)劃期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其成果，基本內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

　　一、銷(xiāo)售預(yù)算

　　銷(xiāo)售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵，總預(yù)算的其他各個(gè)項(xiàng)目，如生產(chǎn)、材料采購(gòu)、存貨和費(fèi)用等方面的預(yù)算，都要以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)。在進(jìn)行銷(xiāo)售預(yù)測(cè)時(shí)一般要考慮一下因素：以往銷(xiāo)售量，未來(lái)的定價(jià)，市場(chǎng)份額，產(chǎn)品的季節(jié)性變動(dòng)等。
　　銷(xiāo)售預(yù)算主要列示全年和分季度的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售數(shù)量和銷(xiāo)售收入，為了便于編制財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)在編制銷(xiāo)售預(yù)算的同時(shí)，編制現(xiàn)金收入計(jì)算表，用來(lái)反映銷(xiāo)售所得現(xiàn)金數(shù)額?，F(xiàn)金收入計(jì)算表應(yīng)列示全年及各季的現(xiàn)金收入額。