第十一章　產品成本計算原理 
第一節　概述 
　　成本計算具有兩重性，它既是財務會計的一個重要組成部分，也是管理會計的一個重要組成部分。
　　財務會計中的兩個重要問題：存貨計價和收益確定，都與成本計算有著密切的聯系。產品成本的正確計算是正確劃分本期已銷售產品成本和期末未銷售產品成本的基礎：本期已銷售產品成本應列入損益表，同本期實現的銷售收入相配合，以確定本期的凈收益；期末未銷售產品成本列入資產負債表，作為流動資產的一部分結轉下期。因此說，產品成本計算的正確與否，直接關系到本期已銷售產品成本和期末未銷售產品成本的劃分是否正確，也就是意味著存貨計價和收益確定是否正確，從而最終表現為據以編制的財務報表能否如實反映企業的財務狀況和經營成果，產品成本計算也因此而被納入財務會計的帳簿體系之中。
　　而在管理會計中，成本計算又是為企業正確地進行最優決策、有效經營和嚴格進行成本控制服務的。它不再象財務會計那樣側重于簡單的成本計算，而是更側重于將成本計算和成本核算很好地結合起來。而實現成本控制，關鍵不在于事后產品實際成本的確定，而在于圍繞各個“責任中心”，加強事前的計劃和生產進程中的控制。其對部門成本的控制和考核，成為現代管理會計中“責任會計”的主要內容之一。以部門成本為基礎進行產品成本計算，有助于把事前的計劃、日常的控制和最終產品成本的確定有機地結合起來，這對于全面提高成本管理水平將有較大的幫助。而實現這幾個方面的結合，具體了解和掌握產品成本計算的方法原理又是其中最重要的一環。
第二節　生產成本計算原理
　　一、生產成本的歸類及其在生產進程中的流動
　　生產成本通常是按照三個主要項目進行歸類，即：直接材料、直接人工和制造費用。
　　1．直接材料：是指在生產中用來變成產品主要部分的材料的成本。
　　2．直接人工：是指在生產中對材料進行直接加工使它變成產成品所用的人工的工資。
　　3．制造費用：是指生產中發生的那些不能歸入直接材料、直接人工的所有其他成本支出。其中又細分為三項：
　　(1)在生產中耗用但不便歸入哪一種特定產品的材料的成本，劃分為間接材料；
　　(2)為生產服務但不直接進行產品加工的人員的工資，劃分為間接人工；