某酒店從事飲食、客房及卡拉OK等娛樂服務(wù)，它可準(zhǔn)確單獨(dú)核算其營業(yè)額。該酒店8月份共收入200萬元，其中餐飲收入150萬元，客房收入35萬元，卡拉OIK收入15萬元。若當(dāng)?shù)卮_定的娛樂業(yè)稅率為15％，則該酒店8月應(yīng)納營業(yè)稅為：（150＋35＋15）×5％＝100000元。 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，該酒店少繳營業(yè)稅，為什么？少繳多少？

　　答：在這里，大林要告訴您的是，我們要區(qū)分開“服務(wù)業(yè)”和“娛樂業(yè)”這兩個(gè)不同稅率的項(xiàng)目。我們從稅法教材上第73頁的營業(yè)稅稅目稅率表中可以看到，營業(yè)稅稅率適用3％的有四個(gè)稅目，分別是：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)。  營業(yè)稅稅率適用5％的也有四個(gè)稅目，分別是：金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。  還有個(gè)重要的稅目是娛樂業(yè)，它適用的稅率是在5％－20％（具體適用多少的稅率，題目中一般會指明的，所以大家記住是這么個(gè)范圍就行了）

　　該酒店少繳營業(yè)稅就是因?yàn)閷⑿再|(zhì)不同，分屬不同稅目，適用不同稅率的營業(yè)行為，一律按同一稅率進(jìn)行計(jì)算。這顯然是不對的。

　　該酒店的飲食、客房收入是應(yīng)該屬于服務(wù)業(yè)的，適用稅率為5％，所以服務(wù)業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅為：（150＋35）×5％＝9.25萬元。 卡拉OK則是屬于娛樂業(yè)收入的（想起歌手陳奕迅唱的“K歌之王”就可以了），適用稅率是當(dāng)?shù)卮_定的15％，所以卡拉OK應(yīng)納營業(yè)稅為：15×15％＝2.25萬元

　　該酒店8月份應(yīng)繳營業(yè)稅為：9.25＋2.25＝11.5萬元

　　所以該酒店少繳稅額為11.5－10＝1.5萬元

　　我們繼續(xù)來看看企業(yè)所得稅法的有關(guān)計(jì)算題：

　　某公司1999年?duì)I業(yè)收入為800萬元，營業(yè)支出400萬元，違法經(jīng)營被罰款50萬元，另該公司向某敬老院捐助20萬元。那么該公司的當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為：（800－400－50－20）×33％＝108.9 萬元

　　上述計(jì)算是否正確？請說明理由，如不正確請重新計(jì)算。

　　答：上述計(jì)算顯然是不正確的。我們來看看其中的原因。

　　首先，我們從稅法教材第87頁中企業(yè)所得稅條例中計(jì)算應(yīng)納稅額不得抵扣的項(xiàng)目中的第3點(diǎn)可以得知，違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失是不得抵扣的。

　　其次，我們從稅法教材第85頁中得知：“稅法所稱公益、救濟(jì)性捐款，指納稅人通過非贏利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許抵扣。”

　　這樣我們這道題目的答案就很明顯了，該公司違法經(jīng)營被罰款的50萬元和該公司直接向敬老院的捐助20萬元是不能抵扣了。關(guān)于納稅人直接向受贈人的捐贈為什么不允許抵扣，大林在這里就不詳細(xì)說明了。

　　正確的計(jì)算應(yīng)該是：

　　該企業(yè)1999年應(yīng)繳所得稅＝（800－400）×33％＝132萬元  該公司少繳了132－108.9＝23.1萬元

　　請您順著思路和大林一起來看看個(gè)人所得稅法的有關(guān)計(jì)算題：

　　張某與李某合著一本書，共取得稿酬20000元。其中張某分得12000元，李某分得8000元。兩人分別計(jì)算各自的應(yīng)繳所得稅額如下：

　　張某：12000×（1－20％）×20％＝1920元

　　李某：（8000－800）×20％－600＝840元

　　兩人的計(jì)算是否正確？請說明理由。若不正確，請重新計(jì)算。

　　答：首先請和大林一起翻開稅法教材第134頁中關(guān)于“勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等的計(jì)算”這部分內(nèi)容。

　　我國《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得等，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元，4000元（有些教材上這里誤印刷成40000元，請您改正它）以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　然后我們再看看第135頁上的關(guān)于稿酬所得的敘述。我國《個(gè)人所得稅法》規(guī)定對稿酬所得可按應(yīng)納稅額減征30％。

　　這里大家可能對“我國《個(gè)人所得稅法》規(guī)定對稿酬所得可按應(yīng)納稅額減征30％”這句話不太好理解，這句話到底怎么去理解它好呢？

　　大家只要記住，以后提到減征百分之三十的，那就可以用（1－30％）來代替的。那么我們上面提到的減除20％的費(fèi)用，顯然也是應(yīng)該用（1－20％）來看待。