稅收的概念

　　一、 稅收的概念：

　　稅收是國家憑借政治權力，無償地征收實物或貨幣，以取得財政收入的一種工具。

　　1）、從直觀來看，稅收是國家取得財政收入的一種重要手段。

　　2）、從物質形態來看，稅收繳納的形式是實物或貨幣。

　　3）、從本質上來看，稅收是憑借國家政治權力實現的特殊分配關系。

　　4）、從形式特征上來看，稅收具有無償性、強性性、固定性的特征。

　　5）、從職能來看，稅收具有財政和經濟兩大職能。

　　6）、從性質來看，我國社會主義稅收的性質是‘取之于民、用之于民’。

　　二、 稅收的三性及其關系

　　稅收具有無償性、強制性、固定性的形式特征。這三個形式特征是稅收本身所固有的，是一切社會形態下稅收的共性。

　　1）、稅收的無償性是指國家征稅以后，其收入就為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報酬。這個特征是由國家財政支出的無償性決定的。它體現了財政分配的本質，是稅收‘三性’的核心。

　　2）、稅收的強制性是指國家依據法律征稅，而并非一種自愿繳納。納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。國家征稅的方式之所以是強制的，就是由于稅收的無償性這種特殊分配形式決定的。稅收的強制性表現為國家征稅的直接依據是政治權力而不是生產資料的直接所有權，國家征稅是按照國家意志依據法律來征收，而不是納稅人的意志自愿繳納。

　　3）、稅收的固定性是指國家以法律形式預先規定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。稅收的固定性既包括時間上的連續性，又包括征收比例的限度性。

　　4）、稅收的‘三性’，隨著國家的產生而產生，由稅收這種憑借國家政治權力征收的特殊分配形式所決定的，它作為稅收本身所固有的特性，是客觀存在的，是不以人們的意志為轉移的。

　　a、 無償性是稅收這種特殊分配手段的本質體現，國家財政支出采取無償撥付的特點，要求稅收必須采取無償征收的原則；征稅的無償性，必然要求稅收征稅方式的強制性；強制性又是無償性和固定性得以實現的保證。國家財政的固定需要，決定了稅收必須具有固定特征，稅收的固定性也是強制性的必然結果。因此，稅收的三個特征相互儲存，缺一不可。

　　b、 因此，稅收在征收上的強制性，在繳納上的無償性，在征收范圍和比例上的固定性，是稅收的三個形式特征。

　　三、 稅收的財政職能

　　稅收的財政職能是指稅收具有組織財政收入的功能，即稅收作為參與社會產品分配的手段，能將一部分社會產品由社會成員手中轉移支國家手中，形成國家財政收入的能力。

　　稅收的財政職能是稅收首要的、基本的職能。

　　稅收的財政職能有如下幾個特點：

　　適用范圍的廣泛性。取得財政收入的及時性。征收數額上的穩定性。

　　四、 稅收的經濟職能

　　稅收的經濟職能是指稅收調節經濟的職能，即稅收在組織財政收入的過程中，必然改變國民收入在各部門、各地區、各納稅人之間的分配比例，改變利益分配格局，對經濟產生影響。

　　稅收調節經濟的職能主要表現在以下幾個方面：

　　稅收對總需求與總供給平衡的調節、稅收對資源配置的調節、稅收對社會財富分配的調節

　　五、 為什么我國社會主義稅收的性質是‘取之于民，用之于民’？

　　稅收在不同的社會制度和不同的國家中，反映了不同的經濟關系和階級屬性。社會主義社會是以生產資料公有制為基礎的生產關系，是社會成員之間在根本利益一致基礎上結成的平等、互助合作的關系。因此，社會主義稅收的性質，就是‘取之于民、用之于民’。

　　a. 社會主義稅收的‘取之于民’反映社會主義稅收是在國民收入分配中，勞動者局部利益和整體利益、眼前利益和長遠利益的正確結合，是滿足全社會共同需要而進行必要扣除的一種形式。

　　b. 社會主義稅收的‘用之于民’反映了稅收所代表的這部分社會產品或國民收入，歸全社會共同占有，為全體勞動人民的利益服務。

　　稅制與稅法

　　六、 稅收制度：

　　稅收制度簡稱為‘稅制’，是國家以法律和行政法規等形式規定的各種稅收法規的總稱。  它屬于上層