稅收的概念

　　一、 稅收的概念：

　　稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，無(wú)償?shù)卣魇諏?shí)物或貨幣，以取得財(cái)政收入的一種工具。

　　1）、從直觀來(lái)看，稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要手段。

　　2）、從物質(zhì)形態(tài)來(lái)看，稅收繳納的形式是實(shí)物或貨幣。

　　3）、從本質(zhì)上來(lái)看，稅收是憑借國(guó)家政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。

　　4）、從形式特征上來(lái)看，稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)性性、固定性的特征。

　　5）、從職能來(lái)看，稅收具有財(cái)政和經(jīng)濟(jì)兩大職能。

　　6）、從性質(zhì)來(lái)看，我國(guó)社會(huì)主義稅收的性質(zhì)是‘取之于民、用之于民’。

　　二、 稅收的三性及其關(guān)系

　　稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性的形式特征。這三個(gè)形式特征是稅收本身所固有的，是一切社會(huì)形態(tài)下稅收的共性。

　　1）、稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅以后，其收入就為國(guó)家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬。這個(gè)特征是由國(guó)家財(cái)政支出的無(wú)償性決定的。它體現(xiàn)了財(cái)政分配的本質(zhì)，是稅收‘三性’的核心。

　　2）、稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家依據(jù)法律征稅，而并非一種自愿繳納。納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。國(guó)家征稅的方式之所以是強(qiáng)制的，就是由于稅收的無(wú)償性這種特殊分配形式?jīng)Q定的。稅收的強(qiáng)制性表現(xiàn)為國(guó)家征稅的直接依據(jù)是政治權(quán)力而不是生產(chǎn)資料的直接所有權(quán)，國(guó)家征稅是按照國(guó)家意志依據(jù)法律來(lái)征收，而不是納稅人的意志自愿繳納。

　　3）、稅收的固定性是指國(guó)家以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。稅收的固定性既包括時(shí)間上的連續(xù)性，又包括征收比例的限度性。

　　4）、稅收的‘三性’，隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，由稅收這種憑借國(guó)家政治權(quán)力征收的特殊分配形式所決定的，它作為稅收本身所固有的特性，是客觀存在的，是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的。

　　a、 無(wú)償性是稅收這種特殊分配手段的本質(zhì)體現(xiàn)，國(guó)家財(cái)政支出采取無(wú)償撥付的特點(diǎn)，要求稅收必須采取無(wú)償征收的原則；征稅的無(wú)償性，必然要求稅收征稅方式的強(qiáng)制性；強(qiáng)制性又是無(wú)償性和固定性得以實(shí)現(xiàn)的保證。國(guó)家財(cái)政的固定需要，決定了稅收必須具有固定特征，稅收的固定性也是強(qiáng)制性的必然結(jié)果。因此，稅收的三個(gè)特征相互儲(chǔ)存，缺一不可。

　　b、 因此，稅收在征收上的強(qiáng)制性，在繳納上的無(wú)償性，在征收范圍和比例上的固定性，是稅收的三個(gè)形式特征。

　　三、 稅收的財(cái)政職能

　　稅收的財(cái)政職能是指稅收具有組織財(cái)政收入的功能，即稅收作為參與社會(huì)產(chǎn)品分配的手段，能將一部分社會(huì)產(chǎn)品由社會(huì)成員手中轉(zhuǎn)移支國(guó)家手中，形成國(guó)家財(cái)政收入的能力。

　　稅收的財(cái)政職能是稅收首要的、基本的職能。

　　稅收的財(cái)政職能有如下幾個(gè)特點(diǎn)：

　　適用范圍的廣泛性。取得財(cái)政收入的及時(shí)性。征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。

　　四、 稅收的經(jīng)濟(jì)職能

　　稅收的經(jīng)濟(jì)職能是指稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能，即稅收在組織財(cái)政收入的過(guò)程中，必然改變國(guó)民收入在各部門(mén)、各地區(qū)、各納稅人之間的分配比例，改變利益分配格局，對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。

　　稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　稅收對(duì)總需求與總供給平衡的調(diào)節(jié)、稅收對(duì)資源配置的調(diào)節(jié)、稅收對(duì)社會(huì)財(cái)富分配的調(diào)節(jié)

　　五、 為什么我國(guó)社會(huì)主義稅收的性質(zhì)是‘取之于民，用之于民’？

　　稅收在不同的社會(huì)制度和不同的國(guó)家中，反映了不同的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和階級(jí)屬性。社會(huì)主義社會(huì)是以生產(chǎn)資料公有制為基礎(chǔ)的生產(chǎn)關(guān)系，是社會(huì)成員之間在根本利益一致基礎(chǔ)上結(jié)成的平等、互助合作的關(guān)系。因此，社會(huì)主義稅收的性質(zhì)，就是‘取之于民、用之于民’。

　　a. 社會(huì)主義稅收的‘取之于民’反映社會(huì)主義稅收是在國(guó)民收入分配中，勞動(dòng)者局部利益和整體利益、眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的正確結(jié)合，是滿足全社會(huì)共同需要而進(jìn)行必要扣除的一種形式。

　　b. 社會(huì)主義稅收的‘用之于民’反映了稅收所代表的這部分社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入，歸全社會(huì)共同占有，為全體勞動(dòng)人民的利益服務(wù)。

　　稅制與稅法

　　六、 稅收制度：

　　稅收制度簡(jiǎn)稱(chēng)為‘稅制’，是國(guó)家以法律和行政法規(guī)等形式規(guī)定的各種稅收法規(guī)的總稱(chēng)。  它屬于上層