第二章  稅  收  立  法

　　第一節(jié) 稅收立法的歷史沿革歷史沿革

　　在黨的十一屆三中全會(huì)以前近30年，我國(guó)稅收法律制度經(jīng)歷了1950年建立全國(guó)統(tǒng)一的新稅制、1953年的修正稅制、1958年改革工商稅制和統(tǒng)一全國(guó)農(nóng)業(yè)稅制、1973年簡(jiǎn)并工商稅制和試行工商稅等幾個(gè)階段。

　　第二節(jié)  新時(shí)期加強(qiáng)和完善稅收立法

　　一、1978-1992年的稅收立法稅制改革的內(nèi)容：1.通過(guò)和頒布了三個(gè)涉外稅法。2.征收燒油特別稅。3.修訂公布對(duì)牲畜交易征稅。4.實(shí)行國(guó)營(yíng)企業(yè)兩步利改稅。

　　二、1993年以來(lái)的稅制改革（一）稅制改革的基本原則：

　　1.有利于調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性，加強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力。

　　2.有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)共同富裕。

　　3.實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)平等競(jìng)爭(zhēng)。

　　4.體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展和整體效益的提高。

　　5.簡(jiǎn)化、規(guī)范稅制。

　　注意！2003年4月考試題目“試論1993年以來(lái)我國(guó)稅制改革的主要內(nèi)容”

　　第三章  增值稅法

　　第一節(jié)  概述

　　一、增值稅的概念 增值稅是以商品生產(chǎn)和流通中各個(gè)環(huán)節(jié)以及加工修理、修配勞務(wù)中的新增價(jià)值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　1954年，法國(guó)正式提出了增值稅這一全新的概念。

　　二、增值稅的特點(diǎn)1.通過(guò)稅額抵扣僅就增值額部分征稅。

　　2.稅負(fù)公平。

　　3.道道征稅。增值稅實(shí)行從生產(chǎn)到消費(fèi)道道征稅的原則。

　　4.中性。增值稅的對(duì)增值額征稅避免了重復(fù)征稅；增值稅的稅率單一，對(duì)各行業(yè)采取一致稅負(fù)，因而不會(huì)對(duì)生產(chǎn)者的生產(chǎn)和決策造成影響。

　　5.零稅率。它可以實(shí)現(xiàn)徹底出口退稅，有利于產(chǎn)品的無(wú)稅出口，增強(qiáng)參與國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

　　第二節(jié)  增值稅的主要法律規(guī)定

　　一、納稅主體

　　（一）納稅義務(wù)人

　　《增值稅條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人”。根據(jù)《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》第9條規(guī)定，企業(yè)租賃或者承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或者承包人為納稅人。稅法規(guī)定境外的單位和個(gè)人，在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款應(yīng)以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。

　　（二）納稅人的分類

　　按照增值稅的征管方式，可將增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　二、增值稅的征稅范圍，是在境內(nèi)銷售貨物或加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。

　　1.銷售貨物。銷售貨物指有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)。貨物指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。但不包括無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。境內(nèi)銷售貨物，是指銷售貨物的起運(yùn)地或所在地發(fā)生在境內(nèi)；境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，是指所銷售的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。這是我國(guó)行使屬地原則稅收管轄權(quán)的體現(xiàn)。

　　2.進(jìn)口貨物。進(jìn)口貨物應(yīng)列為增值稅的征收范圍。

　　3.提供加工、修理修配勞務(wù)。但是，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。

　　4.混合銷售行為。

　　5.兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。

　　注意！2003年7月考試題目“根據(jù)我國(guó)增值稅法律的有關(guān)規(guī)定，說(shuō)明什么是混合銷售行為及如何征稅”

　　三、稅率 我國(guó)的增值稅稅率設(shè)計(jì)為三個(gè)檔次，即基本稅率、低稅率和零稅率。對(duì)一般貨物及應(yīng)稅勞務(wù)適用基本