（一）內部控制制度的意義
內部控制制度是現代企業、事業單位在對經濟活動進行管理時所采用的一種管理手段，是企業、事業單位有效的管理體系中不可缺少的一個組成部分。任何一個單位，盡管規模大小不一，業務性質特點不同，都應該根據各自的具體情況建立必要的內部控制制度。
所謂內部控制制度即指各級管理部門在本單位、本部門內部因分工而產生的相互制約、相互聯系的基礎上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并予以規范化、系統化、制度化，由此所形成的一整套嚴密的控制機制，也稱為內部控制系統。
內部控制制度按其控制的范圍和控制的手段，可以基本上劃分為兩大類：一類稱為內部會計控制，另一類稱為內部管理控制。
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（二）內部控制制度的作用
內部控制制度的作用，可以歸納為以下幾個方面：
（1）       保護資產的安全和完整
（2）       保證會計及其它信息資料的真實可靠
（3）       有利于實現企業的經營方針和經營目標
（4）       提高業務處理的工作效率
（5）       有利于實現國家對企業的宏觀控制
（三）內部控制的目標及其固有限制
建立和健全內部控制制度，是被審計單位管理當局的責任。相關的內部控制一般應當實現以下目標：
1、  保證業務活動按照適當的授權進行。
2、保證所有的交易和事項以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄于適當的帳戶，使會計報表的編制符合會計準則的相關要求。
3、保證對資產和記錄的接觸、處理均經適當的授權。
4、保證賬面資產與實物資產的定期核對相符。
內部控制制度具有十分重要的作用，但并不意味著內部控制制度越健全越好，控制環節越細致越好。審計人員應當充分關注內部控制制度以下的固有限制：
1、  內部控制的設計和運行受制于成本與效益的原則。
2．內部控制一般僅針對常規業務進行控制，而對于個別的、偶然發生的業務，建立控制就較為困難，或者從成本效益的角度分析考慮，建立這方面的內部控制沒有必要。
3、即使是設計完整的內部控制，也可能因執行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。
4、內部控制可能因為有關人員的相互勾結、內外串通而失效。
1、  內部控制可能因為執行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效。
2、  內部控制可能因為經營環境、業務性質的改變而削弱或失效。
由于內部控制制度上述固有的限制，這就要求審計人員必須清醒地認識到，無論被審單位內部控制的設計和運行是多么的有效，都僅能在一定程度上防止差錯或舞弊的發生，而不能防止任何的差錯和舞弊。
總之，內部控制既是被審單位對其經濟活動進行組織、制約考核的重要工具，也是審計人員據以確定審計程序的重要依據。