以下自考復習資料均由浙江自考網整理并發布，考生想要了解更多關于浙江自考報名、考試、成績查詢、畢業、歷年真題、常見問答等相關信息請關注浙江自考網，獲取浙江自考更多信息。

　（三）初步評價被審計單位的內部控制制度

　　初步評價內部控制的有效性目的在于判斷被審計單位的內部控制制度能否作為在實質性測試的時候進行抽樣的基礎，并對那些準備信賴的內部控制決定其測試的時間、性質、范圍。

　　（四）確定重要性

　　重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程序在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。

　　應從以下幾點理解該定義：

　　第一，重要性概念是針對會計報表而言的。判斷一項業務重要與否，應視其在會計報表中的錯報或漏報對會計報表使用者所做決策的影響程度而定。

　　第二，重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考慮，因為會計報表是為了滿足會報表使用者的住處需求而編制的。會計報表使用者是指具有一定的理解能力并能夠理性的做出判斷和決策的使用者。

　　在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有：一是在確定審計程序的性質、時間和范圍時（計劃階段）。在運用審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍；二在實施階段，根據重要性判斷是否需要進一步審查；三是評價審計結果時。重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標志。

　　（五）分析審計風險

　　1、概念：審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發表不恰當審計意見的可能性。

　　2、組成要素：包括固有風險、控制風險、檢查風險。

　　（1）固有風險：IR

　　a.含義：固有風險是指假定不存在相關內部控制時，某一賬戶或交 易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生重大錯報或漏報的可能性；

　　b.性質：固有風險實際所處水平審計人員只能評估，但無法改變。

　　（2）控制風險：CR

　　a.含義：控制風險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生錯報或漏報，而未能被內部控制防止、發現或糾正的可能性；

　　b.性質：審計人員只能通過一定的程序評價控制風險所處水平，但無法改變其實際水平。

　　（3）檢查風險：DR

　　a.含義：檢查風險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、 交易類別產生重大錯報或漏報，而未能被實質性測試發現的可能性；

　　b. 性質：審計人員可通過設計的實質性測試程序改變檢查風險水平。

　　（4）審計風險模型為：AR=IR×CR×DR

　　如果不能將審計風險降低至可接受的水平。在這種情況下，應當考慮是否追加相應的審計程序，如經過追加相應的審計程序后，仍認為與某一重要賬戶或交易類別的認定有關的審計風險不能降低至可接受的水平，那么，他應當發表保留意見或拒絕表示意見。

　　（六）編制審計計劃

　　審計計劃通常可分為總體審計計劃和具體審計計劃兩部分。

　　⑴總體審計計劃

　　總體審計計劃是對審計的預期范圍和實施所做的規劃，是審計人員從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內容的綜合計劃。

　　總體審計計劃的基本內容包括：

　　①被審計單位的基本情況。

　　②審計目的、審計范圍及審計策略。

　　③重要會計問題及重點審計領域。

　　④審計工作進度及時間、費用預算。

　　⑤審計小組組成及人員分工。

　　⑥審計重要性的確定及審計風險的評估。

　　⑦對專家、內審人員及其他審計人員工作的利用。

　　⑧其他有關內容。

　　⑵具體審計計劃

　　具體審計計劃是依據總體審計計劃制定的，對實施總體審計計劃所需要的審計程序的性質、時間和范圍所做的詳細規劃與說明。

　　具體審計計劃的基本內容包括：

　　①審計目標；

　　②審計程序；

　　③執行人及執行日期；

　　④審計工作底稿的索引號；

　　⑤其他

　　審計計劃應由審計項目負責人編制。審計計劃應形成書面文件，并在工作底稿中加以記錄。

　　編制完成的審計計劃，應當經有關業務負責人審核和批準。