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　　第七章　　現金流量分析

　　第一節　概述

　　一、現金流量表

　　1、現金流量的兩層含義（2002年已經考過名詞解釋）

　　2、確認現金等價物的短期債券投資必須同時具備的條件有：A、期限短；B、流動性強；C、價值變動的風險很小D、易于轉換為已知金額的現金

　　3、我國確定現金流量表為對外會計報表的主表之一的時間是1998年

　　4、我國的現金流量表將現金流量分為：A、經營活動產生的現金流量；B、投資活動產生的現金流量；C、籌資活動產生的現金流量

　　5、典型項目的分類　　股利　利息

　　二、現金流量分析和現金流量信息的作用

　　第二節　　現金流量的增減變動分析

　　一、現金流量的增減變動的差異分析

　　二、現金流量的增減變動的趨勢分析

　　第三節　　現金流量的結構分析

　　一、現金流量的結構分析的含義和意義（2002年已經考過簡答題目）

　　二、現金流入的結構分析

　　三、現金流出的結構分析

　　四、凈現金流量的結構分析

　　注意這個方面的分析題目

　　第四節　　現金流量的比率分析

　　一、現金流量比率的含義和主要比率

現金比率＝現金／流動負債　 償還短期債務能力
注意現金的取數來源　 經營活動凈現金比率＝經營活動凈現金流量／流動負債
經營活動凈現金比率＝經營活動凈現金流量／負債總額　 短期償債能力
長期償債能力　 到期債務本息償付比率＝經營活動凈現金流量／（本期到期債務本金＋現金利息支出）　 到期債務償債能力
必須是現今利息　 支付現金股利比率＝經營活動凈現金流量／現金股利　 現金股利支付能力
必須是現金股利，不是股票股利等　 現金充分性比率＝（經營活動凈現金流量＋投資活動凈現金流量＋籌資活動凈現金流量）／（債務償還額＋資本性支出額＋支付股利利息額）　 必須保持1以上
2001年考過單項分析題目　 凈利潤現金保證比率＝經營活動凈現金流量／凈利潤　 2001年考過單項分析題目
凈利潤現金保證比率越高，說明凈利潤中已經收到現金的程度越高。　

　　2003年已經考了現金充分性比率的名詞解釋。

　　2004年考試請關注有關現金比率的計算。

　　二、現金流量的償債能力分析

　　三、現金流量的支付能力分析

　　四、凈收益質量的分析

　　單項選擇

　　1、現金等價物不包括（D）

　　A.庫存現金 B.銀行存款 C.3個月內到期的債券投資  D.短期內準備變現的股票投資

　　2、下列財務比率不能用以衡量企業短期償債能力的是（D）

　　A.現金比率  B.經營活動凈現金比率  C.速動比率  D.利息保障倍數

　　3、現金充分性比率必須保持在（A）以上，才能保障支付現金的需要。

　　A.1：1  B.1：2  C.1：3  D.3：4

　　4、我國的《企業會計準則-現金流量表》規定，“支付的利息”項目歸屬于（C）

　　A經營活動　B投資活動　C籌資活動　D經營活動或籌資活動