第五章  營 業 稅 法

　　第一節  概述

　　一、營業稅的概念

　　營業稅是對商品流通領域和非商品生產經營部門取得營業收入的單位和個人，就其從事經營活動取得的營業銷售收入額征收的一種稅。

　　營業稅的立法首創于法國，始于1791年。

　　二、營業稅的特點

　　1.征收普遍。營業稅的征收范圍涉及絕大部分服務性行業，并涉及轉讓無形資產和銷售不動產。

　　2.稅率簡單。營業稅稅率只設置了兩檔，即3%、5%，對于娛樂業這一地區差別較大的高消費行業，單獨設計了5-20%的幅度稅率。

　　3.簡便易行。營業稅稅目、稅率設計簡單，計算比較方便。

　　注意！2002年4月考試題目“簡述營業稅的特點”

　　第二節 營業稅的主要法律規定

　　一、納稅主體

　　《中華人民共和國營業稅暫行條例》（以下簡稱《營業稅條例》）第1條規定：“在中華人民共和國境內提供本條例所規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人。”

　　二、征稅范圍

　　營業稅的征稅范圍，即在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產。提供應稅勞務，主要包括交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通訊業、文化體育業、娛樂業和服務業等7項。轉讓無形資產包括轉讓土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權和商譽等。銷售不動產包括銷售建筑物或構筑物、銷售其他土地附著物；單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產；以不動產投資入股，在轉讓該項股權時，也視同銷售不動產。

　　第六章  城市維護建設稅法

　　第一節  概述

　　城市維護建設稅概念 城市維護建設稅是對繳納產品稅（現為消費稅）、增值稅、營業稅的單位和個人，就其實繳的產品稅、增值稅、營業稅稅額為計稅依據征收的一種稅。

　　城市維護建設稅特征

　　1.城市維護建設稅實質上是上述三稅的附加稅；

　　2.開證此稅的目的是為了保證有可靠的城市維護建設資金；

　　3.專款專用。

　　第二節 城市維護建設稅的主要法律規定

　　主體 根據《城市維護建設稅暫行條例》的規定，凡是繳納消費稅、增值稅、營業稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅人。

　　稅率 城市維護建設稅的稅率分別為：納稅人所在地在市區的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、建制鎮的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區、縣城或者建制鎮的，稅率為1%.

　　第七章 企業所得稅法

　　第二節 企業所得稅的主要法律規定

　　一、納稅主體和客體

　　（一）納稅主體

　　根據法律規定，在我國境內的企業，除外商投資企業和外國企業，應當就其生產、經營所得和其他所得依法繳納所得稅。境內企業所得稅納稅人包括：（1）國有企業；（2）集體企業；（3）私營企業；（4）聯營企業；（5）股份制企業；（6）有生產、經營所得和其他所得的其他組織。

　　（二）征稅客體

　　《企業所得稅條例》規定，企業的生產、經營所得和其他所得，包括來源于中國境內、境外的所得，是征稅客體。

　　注意！2002年7月考試題目“我國企業所得稅的征稅客體是什么”

　　二、稅率

　　《企業所得稅條例》規定一般采取33%的比例稅率，及27%或18%的優惠稅率。

　　三、應納稅所得額和應納所得稅額的計算

　　《企業所得稅條例》規定，納稅人每納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應納稅所得額，應納稅所得額乘以33%就得出應納所得稅額，計算公式為：應納所得稅額=應納稅所得額×稅率