第六章
一、審計(jì)流程的概念
(一)概述
審計(jì)流程是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過程中采取的行動和步驟。審計(jì)流程包括廣義和狹義兩方面的含義。
廣義的審計(jì)流程是指審計(jì)人員從接受審計(jì)項(xiàng)目開始,到審計(jì)工作結(jié)束的全部過程,一般可劃分為三個階段:審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段,各階段又包括許多具體內(nèi)容。
狹義的審計(jì)流程指審計(jì)流程指審計(jì)人員在取得審計(jì)證據(jù)完成審計(jì)目標(biāo)的過程中所采取得步驟和方法。
(二)制度基礎(chǔ)審計(jì)的流程
1、確定審計(jì)的目標(biāo)
2、了解內(nèi)部控制制度,并予以描述
3、內(nèi)部控制制度的初步評價(jià)(選擇)
4、符合性測試
5、符合性測試結(jié)果的評價(jià)
6、實(shí)質(zhì)性測試
7、實(shí)質(zhì)性測試結(jié)果的評價(jià)
8、撰寫審計(jì)報(bào)告
優(yōu)點(diǎn):一方面當(dāng)大大減少審計(jì)工作中取得審計(jì)證據(jù)的工作量,從而節(jié)約人力時間、降低成本;另外能較好的避免失誤,保證審計(jì)工作質(zhì)量。
缺點(diǎn):過分依賴對內(nèi)部控制的審計(jì)。
二、準(zhǔn)備階段
(一)初步了解被審計(jì)單位的基本情況
1、基本情況
a.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)
b.經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
c.組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況
d.關(guān)聯(lián)方及交易情況
e.以前年度接受審計(jì)的情況
f.其他
2、了解被審計(jì)單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況,常用方
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