第一章 概論提要：

　　1、 充分利用財務報表解釋的信息

　　2、 使之成為經濟決策的重要依據是財務報表分析的主題。

　　第一節 信息、財務信息、財務報表

　　一、 財務報表——提供財務信息的重要工具

　　1、 在企業會計核算中，編制財務報表是最終程序。

　　2、 企業編制財務報表的主要原因：

　　由會計加工而生成的財務信息，需要傳輸給眾多的財務信息使用者，以供決策之用。它是提供財務信息的一個重要工具，對企業外部的投資人、債權人，了解企業的經營狀況和財務狀況，對企業的管理者了解和改進企業的經營和管理都有著極大的作用。

　　二、 信息

　　1. 信息和數據是財務報表分析中的兩個基本概念

　　2. 信息和物質、能源并列，成為構成客觀世界的三個基本要素。

　　3. 信息可以定義為：

　　信息是人們用以對客觀世界進行直接描述的，可以在人們相互之間進行交流、傳播和利用的知識。

　　4. 對信息定義，應該掌握三點：

　　1） 信息是對客觀世界中一切事物的運動狀態、變化和特征的反映。

　　2） 信息是客觀事物之間相互聯系和相互作用的征象。

　　3） 上述信息定義中的“知識”，指的是信息加工的產物，是一種具有普遍性的、概括性的和高層次性的信息。

　　5. 知識是以各種方式把一個或多個信息聯系在一起的信息結構，是客觀世界歸路的總稱。

　　6. 數據是把客觀事物記錄下來的，可資鑒別的符號。表示數據的符號有多種多樣，可以是數字或數字序列，也可以是聲音和圖像。

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　　7. 信息與數據的聯系與區別

　　1） 數據和信息有著必然的密切的聯系。當信息采用數據形式來表示時，數據就是信息的載體，而信息則是對數據的說明和解釋。數據和信息都直接反映了客觀事物，這是它們的共同點

　　2） 數據和信息既有聯系，又有一定的區別。因為數據是反映信息的一種形式，而不是唯一的形式，因而不能把任何情況下的數據等同于信息本身。

　　8. 按信息的內容范疇分類，分為自然信息和社會信息1） 自然信息是指宇宙間、自然界客觀存在或隨機發生的各種生命信息、動植物信息、物質物理信息等。

　　2） 社會信息則是人類社會為維系生存和發展過程中所產生和利用的信息。

　　9. 按信息的處理加工程度分類，可以分為一次信息、二次信息、三次信息。

　　1） 一次信息是指未經加工或經粗略加工的原始信息，如統計報表、財務報表等都是一次信息。

　　2） 二次信息是指在原始信息的基礎上經過加工整理而形成的信息。財務比率可稱為二次信息。

　　3） 三次信息是指一次信息和二次信息的深加工，即再結合其他資料，并經調查研究和分析而形成的信息，其特點是有較強的概括性，具有更高的利用價值。

　　10. 信息按傳遞范圍分為公開信息、半公開信息和非公開信息。

　　11. 按信息的貯存方式分為內存信息和外存信息。

　　三、 財務信息

　　1、 財務信息又稱會計信息，前者是以事物的屬性命名，后者則以信息的來源命名。

　　2、 財務信息是經濟信息的一種，包括財務狀況和財務成果。

　　3、 經過驗證的財務信息可以定義為財務信息是指可以多財務活動規律進行直接描述，并可在人們之間進行交流、傳播和利用的知識。

　　4、 以財務信息為主的經濟信息有會計加工生成。會計加工生成的財務信息和有關經濟信息大體可分為會計核算和會計分析兩個階段，其中會計核算是基礎。.

　　5、 對會計核算的要求

　　1） 會計核算要以會計主體假設、持續經營假設、會計分期假設和貨幣計量與幣值穩定假設為其基本前提和約束條件。

　　2） 會計核算還必須遵循一系列會計的一般原則。

　　3） 會計核算還必須根據企業的運營特點和管理要求，選取和運用一整套合理的會計核算程序和方法。

　　6、 會計核算生成財務信息包括兩個過程

　　1） 財務信息的日常加工過程——主要是通過填制和審核會計憑證和登記帳簿，形成帳簿紀錄。

　　2） 財務信息的再加工過程——主要是議長布紀錄為基礎，通過及一部的分類、匯總、濃縮或擴充，并以財務報表的形式，形成一個比較完備的財務信息體系，達到對外報送的要求。

　　3） 財務信息的日常加工和再加工，是一個連續、循環，不斷完善和提高的過程，都是會計核算生成財務信息不可或缺的重要過程。

　　7、 財務分析，也成會計分析，是財務信息的進一步加工。通過財務分析可以達到兩個目的：一是在財務報表所揭示信息的基礎上，生成更多的財務信息，從而達到充分利用財務信息；一是產生質量高的深層次財務信息，以提高財務信息的質量，更好地為經濟管理和決策所用。

　　8、 財務信息用戶及其信息需求

　　1） 投資人：包括現有投資人和潛在投資人，他們最關心的是投資的安全和收益，具體說投資收益率（或稱凈資產收益率）是他們最關心和重視的。

　　除此之外還要了解總資產收益率、銷售利潤率、資產保值，增值率等。

　　2） 債權人：包括給企業提供貸款的機構或個人（貸款債權人）和以出售貨物或勞務形式提供短期融資的機構或個人（商業債權人）

　　貸款債權人最關心的是債權的安全，包括貸款到期的收回和利息的償付。因此，他們需要了解企業的獲利能力和現金流量，以及有無其他需要到期償還的貸款商業債權人最關心的是企業準時償還貸款的能力，因此，他們需要了解企業的短期償債能力，包括流動比率、速動比率、現金比率。

　　3） 政府：主要指政府中管理經濟的綜合經濟管理部門和專業經濟管理部門，包括中央和地方各級政府。

　　在我國政府對經濟行使兩種職能：行政管理職能和國有資產管理職能。

　　4） 企業本身：管理者、職工。

　　四、 企業財務報表的組成

　　1、 財務報表的含義：

　　財務報表是傳輸財務信息的一個重要工具。它所提供和傳輸的財務信息主要有：財務狀況信息、經營成果（或稱財務成果）信息和現金流量信息。

　　財務報表具有報告性質，是以表格為主要形式，反映、提供和傳輸財務信息的書面報告文件。

　　2、2000年6月21日財務報告改稱為財務會計報告，它是指企業對外提供的反映企業謀一特定日期財務狀況和某一期間經營成果現金流量的文件。.

　　3、 年度、半年度財務會計報告應該包括：會計報表、會計報表附注、財務情況說明書4、 財務情況說明書至少多以下方面做出說明：

　　1） 企業的生產經營的基本情況

　　2） 利潤實現和利潤分配情況

　　3） 資金增建和周轉情況

　　4） 對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項

　　5、 財務報表的組成：（財務報表又稱會計報表）

　　1） 主表：資產負債表、損益表、現金流量表、成本報表（不需要對外報送）

　　2） 附表：利潤分配表、成本費用開支明細表、各類資產明細表、主營業務收支明細表、應繳增值稅明細表、分不營業利潤表和資產彪、股東權益增減變動表3） 附表：即報表注釋6、 資產負債表所揭示的財務信息1） 企業擁有并可利用的經濟資源，包括資產總額、資產的結構和分布情況，進一步揭示資產結構的合理性和資產的流動性。

　　2） 資產的資金來源：債權人提供的貸款、企業所有者的投資，兩者之和為資產。可以據以揭示企業融資結構的優劣，并可對企業的財務杠桿做出評估。

　　3） 資產和負債的對照關系。自查難找流動性可以分為流動資產合肥流動資產，負債按照償還期限分為流動負債和長期負債，這就形成了進一步解釋信息的對照關系，從而可以分析資產的流動性及其償債能力。

　　7、 附注的內容：

　　1） 不符合基本會計假設的說明；

　　2） 重要會計和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經營成果的影響；

　　3） 或有事項和資產負債表日后事項的說明；

　　4） 關聯方關系及其交易說明；

　　5） 重要資產轉讓及其出售情況；.

　　6） 企業合并、分立7） 重大投資、融資活動；

　　8） 會計報表中重要項目的明細資料；

　　9） 有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。