第三章稅制原則  

一、古代稅收原則 

(一)威廉·配弟的稅收三原則公平：即課稅不偏袒誰，而且不太重簡便：即手續簡單，征收方便節約：即征收費用不能過多，應盡量節省  

(二)尤斯迪(六條)  

(三)亞當·斯密的稅收四原則：  

平等：即稅收以個人在國家保護之下所獲得的收益為比例。  

確實：即應繳稅收必須明確規定，不能隨意征收。  

便利：即在征稅時間，地點，方法上要方便納稅人。  

節約：即向國民征稅要適量，不能過多  

二、近代稅收原則  

(一)西斯蒙第的稅收原則  

1.承認亞當·斯密的稅收原則  

2.補充原則：(都是針對收入而言)(1)稅收不可侵及資本(2)不可以總產品為課稅依據(3)稅收不可侵及納稅人的最低生活費用(4)稅收不可驅使財富流向國外  

(二)瓦格納的四端九項原則  

1.財政收入原則  

(1)充分原則：即稅收必須能充分滿足財政的需要。  

(2)彈性原則：即稅收必須能充分適應財政收支的變化。  

2.國民經濟原則(即如何保證國民經濟正常發展的原則  

(1)稅源選擇原則：即稅源選擇要適當，以所得作為稅源最適宜，以免侵及資本。  

(2)稅種選擇原則：即要考慮稅負轉嫁問題，最好選擇不宜轉嫁的所得稅作為稅種。  

3.社會公平原則  

(1)普遍原則：即對一切有收入的國民都要普遍征稅。  

(2)平等原則：即根據納稅能力的大小征稅，多收多交，少收少交，無收不交。  

4.稅務行政原則  

(1)確實原則：稅收法令必須簡明確實  

(2)便利原則：政府征稅應為納稅人的方便考慮  

(3)征稅費用節約原則：征收管理所開支的費用力求節省。  

三、現代西方稅收原則  

(一)效率原則  

1.含義：是指稅收制度的設計應講求效率，必須在稅務行政，資源利用，經濟運轉三方面盡可能提高效率。  

2.兩方面的要求(實現的途徑)  

(1)要盡量縮小納稅人的超額負擔  

(2)要盡量降低征收費用  

(二)公平原則  

1.橫向公平：即凡有相同納稅能力的人繳納相同的稅收  

2.縱向公平：即納稅能力不相同的人應繳納數量不同的稅收  

(三)穩定原則  

1.含義：是指在經濟發展的波動過程中，運用稅收的經濟杠桿作用，引導經濟趨于穩定。  

2.實現途徑：  

(1)發揮稅收“內在穩定器”作用。  

(2)發揮稅收“相機抉擇(人為穩定器)”作用  

(四)以上三大稅收原則的相互關系  

1.公平原則與效率原則的相互關系  

(1)矛盾性：過分強調一方，就會損害另一方  

(2)聯系性：公平是提高效率的前提，效率是保證公平的基礎。  

(3)處理原則：兼顧公平與效率  

2.公平原則，效率原則與穩定原則的關系  

(1)穩定是公平原則和效率原則要達到的目的  

(2)實行穩定原則也是實現公平和效率的基礎  

四、我國市場經濟條件下的稅收原則  

(一)財政原則  

1.涵義：將稅收作為集中財政收入的主要形式，以保證財政收入增長，滿足社會公共需要。2.實現措施(途徑)(1)完善稅制結構，增強稅收增長的彈性  

(2)強化稅收征管力度：  

①加強稅收宣傳，提高公民的納稅意識  

②實施稅收電子化  

③改革稅收征管模式，徹底放棄專管員模式  

④加強配套政策建設  

⑤加大對偷稅，漏稅的處罰力度  

(3)強化預算外資金管理，減少稅外收費項目  

(二)法治原則(核心)  

1.涵義：是指稅收的征收管理活動要嚴格按照稅法規定辦事，依法治稅。  

2.實現途徑  

(1)完善簡潔體系，做到有法可依。  

(2)從嚴征收管理，做到有法必依，執法必嚴。  

(3)使用現代化手段，新建稅收信息高速公路。  

(4)加強簡潔教育，提高稅務人員素質和納稅人意識。  

(三)公平原則  

1.涵義：  

(1)稅負公平：即納稅人的稅收負擔要與其收入相適應。  

(2)機會均等：即要基于競爭的原則，力求通過稅收改變不平等的競爭環境。  

2.實現措施：要做到普遍征稅，量能負擔，使稅收有效地起到調節作用，統一稅政，集中稅權，保證簡潔執行上的嚴肅和一致性。貫徹國民待遇，實現真正的公平競爭。  

(四)效率原則  

1.涵義：通過提高征收效率，強化征收管理，減少直接征稅成本和納稅人除稅款以外的從屬費用和額外負擔。  

2.實現措施  

(1)提高稅收征管的現代化程度，開展計算機網絡建設。  

(2)改進管理形式，實現征管要素的最佳結合。  

(3)健全征管成本制度，精兵簡政，精打細算，節約開支。  

五、堅持稅收原則，應當處理好三個關系(多選，簡答)  

1.依法治稅與發展經濟的關系  

2.完善稅制與加強征管的關系。  

3.稅務專業管理與社會協稅護稅的關系