第二章  存款業(yè)務(wù)的核算

第一節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算

一、銀行結(jié)算賬戶(hù)的種類(lèi)、使用與管理

 ㈠銀行結(jié)算賬戶(hù)的種類(lèi)

銀行結(jié)算賬戶(hù)是指銀行為存款人開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶(hù)。銀行結(jié)算賬戶(hù)按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶(hù)和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。

存款人以單位名稱(chēng)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)為單位銀行結(jié)算賬戶(hù)。單位銀行結(jié)算賬戶(hù)按用途分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)。

存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱(chēng)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。

㈡銀行結(jié)算賬戶(hù)的使用

1.單位銀行結(jié)算賬戶(hù)的使用

⑴基本存款賬戶(hù)。基本存款賬戶(hù)是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。該賬戶(hù)是存款人的主辦賬戶(hù)。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶(hù)辦理。存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。

⑵一般存款賬戶(hù)。一般存款賬戶(hù)是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。該賬戶(hù)用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶(hù)可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

⑶專(zhuān)用存款賬戶(hù)。專(zhuān)用存款賬戶(hù)是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。該賬戶(hù)用于辦理各項(xiàng)專(zhuān)用資金的收付。存款人擁有的基本建設(shè)資金、更新改造資金、特定用途需要專(zhuān)戶(hù)管理的資金等均可在銀行開(kāi)立專(zhuān)用賬戶(hù)。

⑷臨時(shí)存款賬戶(hù)。臨時(shí)存款賬戶(hù)是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。存款人設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或注冊(cè)驗(yàn)資可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)。該賬戶(hù)用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付，有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。存款人在賬戶(hù)的使用中需要延長(zhǎng)期限的，應(yīng)在有效期限內(nèi)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，并由開(kāi)戶(hù)銀行報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)后辦理展期。臨時(shí)存款賬戶(hù)支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

2.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的使用

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶(hù)。自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)，也可以在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶(hù)中選擇并向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。

㈢銀行結(jié)算賬戶(hù)的管理

1.存款人開(kāi)立基本存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和預(yù)算單位開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后由開(kāi)戶(hù)銀行核發(fā)開(kāi)戶(hù)登記證。

2.存款人可以自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)。除國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)。

3.存款人使用銀行結(jié)算賬戶(hù)時(shí)不得違規(guī)將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)；違規(guī)支取現(xiàn)金；利用開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)逃廢銀行債務(wù)；出租、出借銀行結(jié)算賬戶(hù)；從基本存款賬戶(hù)之外的銀行結(jié)算賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入、將銷(xiāo)貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶(hù)；法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開(kāi)戶(hù)資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。

4.銀行應(yīng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶(hù)信息保密。對(duì)單位銀行結(jié)算賬戶(hù)的存款和有關(guān)資料，除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢(xún)。對(duì)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的存款和有關(guān)資料，除國(guó)家法律另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢(xún)。

5.銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀行結(jié)算賬戶(hù)進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。

6.銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)時(shí)不得違規(guī)為存款人多頭開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)，不得明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱(chēng)開(kāi)立賬戶(hù)存儲(chǔ)。

二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算

單位活期存款按照存取方式的不同，分為支票戶(hù)和存折戶(hù)。支票戶(hù)是單位在銀行開(kāi)立的憑支票等結(jié)算憑證辦理存取款項(xiàng)的賬戶(hù)。存折戶(hù)是單位和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶(hù)在銀行開(kāi)立的使用存折辦理存取款項(xiàng)的賬戶(hù)。本節(jié)僅介紹單位活期存款現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的核算。

㈠支票戶(hù)存取現(xiàn)金的核算

1.存入現(xiàn)金的處理

支票戶(hù)向開(kāi)戶(hù)銀行存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制一式二聯(lián)現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金一并送交開(kāi)戶(hù)銀行出納部門(mén)。出納部門(mén)審查憑證和點(diǎn)收現(xiàn)金無(wú)誤后，將第一聯(lián)回單聯(lián)蓋章后退交存款人，第二聯(lián)在登記現(xiàn)金收入日記簿后交會(huì)計(jì)部門(mén)，代現(xiàn)金收入傳票憑以登記單位存款分戶(hù)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金    2 200.00

貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢A都百貨戶(hù)    2 200.00

2.支取現(xiàn)金的處理

支票戶(hù)向其開(kāi)戶(hù)銀行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，填明支取金額和款項(xiàng)用途，加蓋預(yù)留銀行印鑒，并由取款人背書(shū)后送銀行會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)收到現(xiàn)金支票，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行審核，主要審核：支票要素是否填寫(xiě)齊全；支票是否掛失；是否背書(shū)；存款人賬戶(hù)是否有足夠支付的存款余額；大小寫(xiě)金額是否一致；支票是否超過(guò)有效期；印鑒是否相符等。經(jīng)審核無(wú)誤后，將出納對(duì)號(hào)單或銅牌交給取款人憑以到出納部門(mén)取款。同時(shí)以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票登記分戶(hù)賬后，交出納柜憑以付款。