第三章貸款業務的核算

第一節概述

貸款是指銀行對借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。票據貼現是指商業匯票的持票人在商業匯票到期前需要資金，將商業匯票經過背書后向銀行貼付一定的利息，把商業匯票的債權轉讓給銀行的一種信用活動。票據貼現實質上是將銀行信用與商業信用相結合的一種融資手段。

一、貸款業務分類

（一）銀行的貸款按貸款的期限劃分，可分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。

（二）按貸款的對象劃分，可分為單位貸款和個人貸款。

（三）按貸款的保障程度劃分，可分為信用貸款、擔保貸款和票據貼現。

（四）按貸款的質量可分為正常、關注、次級、可疑和損失類五類貸款。

后三類貸款合稱為不良貸款。

二、貸款業務的基本規定

（一）貸款的發放和使用必須符合國家的法律法規、《貸款通則》及中國人民銀行發布的有關規章制度，辦理貸款業務應遵循效益性、安全性和流動性的原則

（二）對單位發放的貸款可申辦展期，個人貸款可否展期應視不同品種而定

（三）所有貸款應當由貸款人與借款人簽訂借款合同

（四）貸款人和借款人應當按照借款合同和中國人民銀行有關計息規定按期計收和交付利息

（五）個人貸款的其他規定

1.發放個人貸款堅持的原則

除個人定期儲蓄存單小額質押貸款堅持“先存后貸，存貸結合，存單質押，到期歸還，逾期扣收”的原則外，其它各品種的個人貸款均堅持“有效擔保，專款專用，按期償還”的原則。

2.辦理個人貸款所提供的有效身份證件必須是居民身份證、軍人證或戶口簿等

3.可用于辦理個人貸款的抵押物是指借款人或第三人具有完全產權的房屋、汽車等（必要時需辦理保險）

4.可用于辦理個人貸款的質押物包括

實物國庫券及銀行代理發行的憑證式國庫券（國家特別規定不能質押貸款的除外）、金融債券、AAA級企業債券、銀行出具的定期儲蓄存單。

5.各貸款經辦網點每季與借款人至少核對一次貸款賬

三、貸款與票據貼現的區別

（一）融資的對象不同

貼現以票據為對象，而其他貸款則以借款人為對象。

（二）收取利息的時間不同

貼現的利息是在貼現時，從貼現金額中預先扣收，而貸款利息則采用貸后定期或利隨本清的方法計收。

（三）融資的期限不同

貼現的期限最長不超過六個月，貸款則有短期貸款、中期貸款和長期貸款之分，期限不一。

（四）資金的流通性不同

已辦貼現的票據，在銀行急需資金時，還可辦理轉貼現或再貼現，資金運用較靈活，貸款則不同，只能按合同約定的期限如期收回。

第二節單位貸款業務的核算

一、信用貸款的核算

信用貸款是指銀行憑借款人的信譽而發放的貸款。信用貸款采用逐筆核貸方式發放，即借款人需用貸款時應逐筆提出借款申請，逐筆簽訂借款合同，逐筆立據審核，一次發放，約定期限，到期一次或分次歸還貸款。

（一）發放貸款的核算

會計部門收到借款合同副本及借款人填制的一式四聯借款憑證時，應認真審查。審查無誤后，據以開立貸款明細賬戶。以第一聯借款憑證蓋章后作回單交借款人，以第二、三聯分別代轉賬借、貸方傳票辦理轉賬。其會計分錄為：

借：短期貸款——××貸款戶

貸：單位活期存款——××存款戶

轉賬后，第四聯加蓋業務公章后由信貸部門留存備查，借款合同副本按貸款到期的先后順序專夾保管。

（二）歸還貸款的核算

貸款到期，借款人應當按照借款合同規定按時足額還本付息。

借款人按期歸還貸款時，應填寫還款憑證。會計部門收到還款憑證后，應與貸款明細賬進行核對，并核實借款人存款戶是否有足夠的余額，經核對無誤后，回單交借款人，以還款憑證代借、貸方傳票辦理轉賬。另填制一聯特種轉賬貸方傳票加蓋業務公章后送信貸部門。其會計分錄為：

借：單位活期存款——××存款戶

貸：短期貸款——××貸款戶

利息收入

貸款銀行與借款人事先有約定的，在貸款到期時也可由銀行辦理直接扣收。扣收時，由銀行填制兩聯特種轉賬借方傳票和兩聯特種轉賬貸方傳票，一聯特種轉賬借方傳票代扣款通知送借款人，一聯特種轉賬貸方傳票加蓋業務公章送信貸部門，另外各一聯分別作借、貸方傳票辦理轉賬，會計分錄同上。

（三）貸款展期的核算

借款人不能按期歸還貸款時，應在貸款到期前向銀行申請貸款展期。貸款展期只限一次。展期時不另辦理轉賬手續。

（四）逾期貸款的核算

逾期貸款是指到期應收而未能收回的貸款。貸款逾期時，逾期貸款應在貸款到期當日營業終了前轉入“逾期貸款”科目核算。由會計部門填制一紅兩藍特種轉賬借方傳票同方向辦理轉賬。其會計分錄為：

借：××貸款——××貸款戶（紅字）

借：逾期貸款——××貸款戶（藍字）