第五章  商業(yè)銀行資金清算業(yè)務(wù)的核算

第一節(jié)  資金清算概述

資金清算是指社會(huì)各單位之間由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)；財(cái)政預(yù)算款項(xiàng)的上繳下?lián)埽煌汇y行系統(tǒng)內(nèi)資金的調(diào)撥與清算，以及銀行間橫向的資金融通等業(yè)務(wù)，引起兩個(gè)銀行之間清算相互發(fā)生的代收、代付的資金。

一、我國(guó)銀行業(yè)資金清算的模式

聯(lián)行往來(lái)系統(tǒng)        資金匯劃清算系統(tǒng)

人民銀行的手工聯(lián)行系統(tǒng) 電子聯(lián)行系統(tǒng)

票據(jù)交換系統(tǒng)

現(xiàn)代化支付系統(tǒng)

二、聯(lián)行往來(lái)系統(tǒng)簡(jiǎn)介

聯(lián)行往來(lái)是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間，由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代理款項(xiàng)收付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)。它是辦理同一銀行系統(tǒng)內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)和資金劃撥清算的工具。

（一）聯(lián)行往來(lái)的管理體制

聯(lián)行往來(lái)根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則，實(shí)行聯(lián)行資金分開管理，分為全國(guó)聯(lián)行往來(lái)、分行轄內(nèi)往來(lái)、支行轄內(nèi)往來(lái)三種，采取總行、分行、支行三級(jí)管理的聯(lián)行體制。

（二）全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的基本做法

在我國(guó)，各商業(yè)銀行總行對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)的聯(lián)行分別作出了具體規(guī)定，基本做法不一但差異不大。

⒈直接往來(lái)，分賬核算

當(dāng)兩個(gè)銀行之間發(fā)生資金賬務(wù)往來(lái)時(shí)，可直接填制寄發(fā)聯(lián)行報(bào)單，填發(fā)報(bào)單的行處稱為發(fā)報(bào)行，收受報(bào)單的行處稱為收?qǐng)?bào)行，將聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)劃分為往賬和來(lái)賬兩個(gè)系統(tǒng)，發(fā)報(bào)行核算往賬，收?qǐng)?bào)行核算來(lái)賬，嚴(yán)格劃分往來(lái)賬系統(tǒng)，往賬與來(lái)賬分別核算。

⒉集中監(jiān)督，逐筆對(duì)賬

聯(lián)行往來(lái)的往賬和來(lái)賬由總行電子計(jì)算中心集中進(jìn)行監(jiān)督，以確保聯(lián)行賬務(wù)的正確性。⒊劃分年度，查清結(jié)平

聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)以年度為界限，分年度查清未達(dá)賬項(xiàng)，結(jié)平往來(lái)賬務(wù)。在新年度開始時(shí)，各行應(yīng)將上年末聯(lián)行往來(lái)科目余額，不通過(guò)分錄直接過(guò)入上年聯(lián)行往來(lái)科目?jī)?nèi)。待上年度聯(lián)行往來(lái)未達(dá)賬項(xiàng)全部查清后，將上年度聯(lián)行往來(lái)科目余額劃轉(zhuǎn)到管轄行，并由總行軋平結(jié)清。

（三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與使用

1.聯(lián)行往賬

本科目是發(fā)報(bào)行發(fā)生聯(lián)行業(yè)務(wù)時(shí)使用的科目。如為代他行付款業(yè)務(wù)，填發(fā)聯(lián)行借方報(bào)單，記入本科目借方；反之填發(fā)聯(lián)行貸方報(bào)單，記入本科目貸方。

2.聯(lián)行來(lái)賬

本科目是收?qǐng)?bào)行處理聯(lián)行來(lái)賬業(yè)務(wù)時(shí)使用的科目。收?qǐng)?bào)行收到聯(lián)行借方報(bào)單，記入本科目貸方；收到聯(lián)行貸方報(bào)單，記入本科目借方。

3.上年聯(lián)行往賬和上年聯(lián)行來(lái)賬

該兩科目是反映監(jiān)督上年聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)時(shí)使用的科目。新年度開始，將上年度“聯(lián)行往賬”、“聯(lián)行來(lái)賬”科目余額，不通過(guò)分錄分別轉(zhuǎn)入“上年聯(lián)行往賬”、“上年聯(lián)行來(lái)賬”科目。收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行寄來(lái)上年度填發(fā)的報(bào)單，應(yīng)通過(guò)“上年聯(lián)行來(lái)賬”科目辦理轉(zhuǎn)賬。待未達(dá)賬項(xiàng)查清后，轉(zhuǎn)銷兩科目余額，予以結(jié)平。

（四）會(huì)計(jì)憑證的種類

1.郵劃借（貸）方報(bào)單

2.電劃借(貸)方報(bào)單

3.電劃借（貸）方補(bǔ)充報(bào)單

（五）聯(lián)行往來(lái)報(bào)告表

聯(lián)行往來(lái)報(bào)告表有聯(lián)行往賬報(bào)告表和聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表兩種，是反映聯(lián)行往（來(lái)）賬科目發(fā)生額和余額的總括記錄，是總行對(duì)賬中心監(jiān)督聯(lián)行往（來(lái)）賬和辦理對(duì)賬的依據(jù)，同時(shí)也用以控制聯(lián)行往（來(lái)）賬卡片賬。往來(lái)賬報(bào)告表均為一式兩份，一份上報(bào)管轄分行，一份留存。

（六）經(jīng)辦行日常往來(lái)的核算

1.發(fā)報(bào)行的核算

2.收?qǐng)?bào)行的核算

（七）聯(lián)行往來(lái)對(duì)賬的核算

聯(lián)行往來(lái)對(duì)賬是聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)正確進(jìn)行的重要手段，是保證聯(lián)行資金安全的賬務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)。每日營(yíng)業(yè)終了，參加聯(lián)行往來(lái)的各發(fā)報(bào)行和收?qǐng)?bào)行將編制的聯(lián)行往、來(lái)賬報(bào)告表寄管轄分行；管轄分行逐戶登記“聯(lián)行往、來(lái)賬報(bào)告表登記簿”、準(zhǔn)確錄磁并通過(guò)專用通訊線路將數(shù)據(jù)傳輸至總行對(duì)賬中心；總行對(duì)賬中心負(fù)責(zé)全轄范圍的賬務(wù)監(jiān)督與賬務(wù)核對(duì)工作，根據(jù)各管轄分行傳輸?shù)耐?lái)賬報(bào)告表及所附報(bào)告卡信息，進(jìn)行逐筆配對(duì)核銷，以監(jiān)督聯(lián)行往、來(lái)賬。

(八) 聯(lián)行賬務(wù)的年度結(jié)清

為保證聯(lián)行業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行和年度聯(lián)行賬務(wù)的正確，規(guī)定以每年的12月31日為界線劃分年度，清查聯(lián)行賬務(wù)。

1．劃分聯(lián)行賬務(wù)的處理

新年度開始后，各行將聯(lián)行往賬、聯(lián)行來(lái)賬兩科目的年末余額不通過(guò)分錄直接轉(zhuǎn)入上年聯(lián)行往賬、上年聯(lián)行來(lái)賬科目。

2．上年未達(dá)賬項(xiàng)查清的標(biāo)志

（1）全國(guó)聯(lián)行往賬與來(lái)賬兩大賬務(wù)體系的總賬余額與全年累計(jì)發(fā)生額已平衡一致；

（2）聯(lián)行往賬與聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告卡已全部配對(duì)，聯(lián)行往賬與聯(lián)行來(lái)賬“已配對(duì)”總賬的余額、累計(jì)發(fā)生額平衡一致，“未配對(duì)”、“待查對(duì)”兩個(gè)賬戶已無(wú)余額；

（3）全國(guó)匯總的“上年聯(lián)行往賬”和“上年聯(lián)行來(lái)賬”兩科目的余額相等。

3.上年聯(lián)行賬務(wù)的核對(duì)與上劃

總行查清未達(dá)后,將各經(jīng)辦行的“往賬與來(lái)賬余額核對(duì)通知單”傳送各管轄分行，由分行打印寄發(fā)給所轄經(jīng)辦行核對(duì)。如信息反饋無(wú)誤，經(jīng)辦行在接到管轄分行上劃上年各聯(lián)行科目余額通知后，即可辦理余額上劃。

待各管轄分行全部余額劃齊后，“上年聯(lián)行往賬”與“上年聯(lián)行來(lái)賬”科目