一、業務題

ABC公司為一家生產白酒的企業，共有職工100名，2008年7月，公司以其生產的成本為500元一件的白酒和外購的每件不含稅價格為200元的啤酒作為福利發放給公司每名職工。該品種的白酒每件售價為800元。ABC公司適用的增值稅率為17%;ABC公司以銀行存款支付了購買啤酒的價款和增值稅進項稅額，并開具了增值稅專用發票，增值稅率為17%。假定100名職工中，80名為直接生產的職工，20名為總部管理人員。

要求：

(1)計算計入生產成本和管理費用的非貨幣職工薪酬;

(2)編制發放非貨幣職工薪酬的會計分錄。

【參考答案】

應計入生產成本的非貨幣職工薪酬=800×80+800×80×17%=74880(元)

應計入管理費用的非貨幣職工薪酬=800×20+800×20×17%=18720(元)

ABC公司決定發放非貨幣性福利時，應做如下會計分錄：

借：生產成本74880

管理費用18720

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利93600

企業以自己生產的產品作為福利發放給職工時，要根據相關稅收規定，視同銷售計算增值稅銷項稅額。

銷項稅額=800×100×17%=13600(元)

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利(13600+80000)93600

貸：主營業務收入80000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13600

在實際發放白酒時，

借：主營業務成本(500×100)50000

貸：庫存商品50000

應計入生產成本的外購啤酒=200×80×(1+17%)=18720(元)

應計入管理費用的外購啤酒=200×20×(1+17%)=4680(元)

公司決定發放非貨幣性福利時，

借：生產成本18720

管理費用4680

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利23400

購買啤酒時，

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利23400

貸：銀行存款23400