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1.A公司于2007年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬元，發(fā)行價格為1060萬元，3年期，票面利率為5%，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日;另支付發(fā)行費(fèi)用為3.43萬元，實(shí)際收到發(fā)行價款1056.57萬元存入銀行。A公司12月31日計息并攤銷。假設(shè)本題的實(shí)際利率是10%。

要求：

(1)編制發(fā)行日的會計分錄;

(2)采用實(shí)際利率法計算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會計分錄。

【參考答案】

(1)發(fā)行日的會計分錄

借：銀行存款1056.57

貸：應(yīng)付債券-面值1000

應(yīng)付債券-利息調(diào)整56.57

(2)2007年12月31日

實(shí)際利息費(fèi)用=1056.57×3%×9/12=23.77(萬元)

應(yīng)付利息=1000×5%×9/12=37.5(萬元)

利息調(diào)整=37.5-23.77=13.73(萬元)

借：財務(wù)費(fèi)用23.77

應(yīng)付債券-利息調(diào)整13.73

貸：應(yīng)付利息37.5

2008年3月31日

實(shí)際利息費(fèi)用=1056.57×3%×3/12=7.92(萬元)

應(yīng)付利息=1000×5%×3/12=12.5(萬元)

利息調(diào)整=12.5-7.92=4.58(萬元)

借：財務(wù)費(fèi)用7.92

應(yīng)付債券-利息調(diào)整4.58

貸：應(yīng)付利息12.5

2008年4月1日

借：應(yīng)付利息50

貸：銀行存款50

2008年12月31日

實(shí)際利息費(fèi)用=(1056.57-13.73-4.58)×3%×9/12=23.36(萬元)

應(yīng)付利息=1000×5%×9/12=37.5(萬元)

利息調(diào)整=37.5-23.36=14.14(萬元)

借：財務(wù)費(fèi)用23.36

應(yīng)付債券-利息調(diào)整14.14

貸：應(yīng)付利息37.5

2009年3月31日

實(shí)際利息費(fèi)用=(1056.57-13.73-4.58)×3%×3/12=7.79(萬元)

應(yīng)付利息=1000×5%×3/12=12.5(萬元)

利息調(diào)整=12.5-7.79=4.71(萬元)

借：財務(wù)費(fèi)用7.79

應(yīng)付債券-利息調(diào)整4.71

貸：應(yīng)付利息12.5

2009年4月1日

借：應(yīng)付利息50

貸：銀行存款50

2009年12月31日

應(yīng)付利息=1000×5%×9/12=37.5(萬元)

利息調(diào)整=(56.57-13.73-4.58-14.14-4.71)×9/12=14.56(萬元)

實(shí)際利息費(fèi)用=37.5-14.56=22.94(萬元)

借：財務(wù)費(fèi)用22.94

應(yīng)付債券-利息調(diào)整14.56

貸：應(yīng)付利息37.5

2010年3月31日

應(yīng)付利息=1000×5%×3/12=12.5(萬元)

利息調(diào)整=(56.57-13.73-4.58-14.14-4.71)×3/12=4.85(萬元)

實(shí)際利息費(fèi)用=12.5-4.85=7.65(萬元)

借：財務(wù)費(fèi)用7.65

應(yīng)付債券-利息調(diào)整4.85

貸：應(yīng)付利息12.5

2010年4月1日

借：應(yīng)付利息50

應(yīng)付債券-面值1000

貸：銀行存款1050