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1、為了充分體現(xiàn)審計的本質屬性，在審計機構設置和實施審計過程中，必須遵循( B )

A、真實性原則 B、獨立性原則

C、客觀性原則 D、公正性原則

2、我國注冊會計師審計最早的法規(guī)《會計師暫行章程》出自于( B )

A、明朝政府 B、北洋政府

C、民國政府 D、清朝政府

3、下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的獨立性影響最大的是( D )

A、注冊會計師的母親退休前擔任被審計單位工會的會計

B、注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務骨干

C、注冊會計師的一位老師擁有被審計單位的股票

D、注冊會計師的妹妹在被審計單位擔任現(xiàn)金出納

4、注冊會計師的業(yè)務范圍不應包括( C )

A、驗資業(yè)務 B、財務報表審計業(yè)務

C、保險精算業(yè)務 D、稅務代理業(yè)務

5、下列有關審計證據(jù)可靠性的表述中，注冊會計師認同的是( B )

A、書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱

B、內部證據(jù)在外部流轉并獲得其他單位承認，則具有較強的可靠性

C、被審計單位管理當局聲明書有助于審計結論的形成，具有較強的可靠性

D、環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強

6、鑒證業(yè)務涉及的三方關系人是指( C )

A、注冊會計師、委托人、被鑒證單位

B、注冊會計師、委托人、責任方

C、注冊會計師、責任方、預期使用者

D、注冊會計師、委托人、預期使用者

7、下列職務中，不屬于不相容職務的是( C )

A、執(zhí)行某項業(yè)務與記錄該項業(yè)務 B、記錄總賬與記錄明細賬、日記賬

C、授權某項業(yè)務與審核該項業(yè)務 D、執(zhí)行某項業(yè)務與審核該項業(yè)務

8、注冊會計師努力達到形式上的獨立性，以便( A )

A、保持公眾對執(zhí)業(yè)界的信任 B、達到實質上的獨立

C、遵守審計準則 D、持公正的、不偏不倚的精神狀態(tài)

9、如果被審計單位存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價值差異較大，注冊會計師應當采用( D )

A、全面審計存貨 B、隨機抽樣存貨

C、判斷抽樣存貨 D、分層抽樣存貨

10、下列做法中，屬于被審計單位的錯誤而非舞弊的是( A )

A、由于疏忽和誤解有關事實而作出不恰當?shù)臅嫻烙?/p>

B、更改賬簿記錄，操縱利潤

C、截留收入

D、更改原始憑證，使之與記賬憑證一致  

名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

1、盤點法

答案：盤點法又稱盤存法，是根據(jù)賬簿記錄對各項財產物資進行實地清查盤點，以確定賬存與實存是否相符的一種方法。

2、總體審計策略

答案：總體審計策略是對審計的預期范圍和實施方式所作的規(guī)劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內容的綜合計劃。

簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

3、在2013年3月，以下審計主體分別接受委托人的委派進行審計：

(z)王東、黎明是XYZ會計師事務所的注冊會計師，接受東方股份有限公司董事會的委托對該公司2012年財務報表進行審計;

(2)趙丹、姚林是東方股份有限公司內部審計部的工作人員，按照審計計劃安排，對該公司進行財務審計;

(3)王菲、趙敏是國家審計署的工作人員，接受審計署委派，對某大型電站的工程資金運用情況進行審計。

請回答：以上三類審計主體在承辦各審計業(yè)務時的相似之處以及不同之處。

答案：上述審計分別為：注冊會計師審計、內部審計、政府審計。

相似之處：都對被審計單位會計資料及其相關資料進行審計，并發(fā)表審計意見，對被審計單位起到監(jiān)督作用，運用的審計方法大致相同。

不同之處：(1)審計方式不同。注冊會計師審計是受托審計;內部審計根據(jù)本部門、本單位經營管理的需要自行安排施行;政府審計是強制審計。

(2)審計目標不同。注冊會計師審計是對被審計單位財務報表的合法性和公允性依法進行審計;內部審計主要是檢查各項內部控制的執(zhí)行情況等，提出各項改進措施;政府審計是對各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支、運用情況進行審計 。

(3)獨立性不同。注冊會計師審計雙向獨立;內部審計受本部門、本單位直接領導，僅強調與所審的其他職能部門相對獨立;政府審計機構隸屬國務院和各級人民政府領導，因此在獨立性上體現(xiàn)為單向獨立，即僅獨立于審計第二關系人(被審計單位) 。

(4)審計標準不同。注冊會計師審計依據(jù)的標準是《注冊會計師法》和中國注冊會計師協(xié)會制定的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則;內部審計依據(jù)的標準是內部審計準則;政府審計依據(jù)《中華人民共和國審計法》和審計署制定的國家審計準則 。

4、ABC會計師事務所某審計小組正在舉行重要審計項目的討論會，在會中就審計證據(jù)的充分性和適當性的有關問題進行了討論。甲注冊會計師提出一種觀點：審計證據(jù)的質量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計證據(jù)的質量和數(shù)量是呈反比的，所以審計證據(jù)質量越低，那么需要審計證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計證據(jù)數(shù)量可以彌補審計質量上的不足。乙注冊會計師提出一種觀點：審計資源都是有限的，為了使事務所獲取更多的利潤，對于那些獲取審計證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最終的審計質量即可。

要求：(1)簡述審計證據(jù)的性質。

(2)你是否認同甲注冊會計師的觀點?請簡要說明理由。

(3)你是否認同乙注冊會計師的觀點?請簡要說明理由。

答案：(1)審計證據(jù)的性質包括充分性和適當性，其中相關性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內容。

(2)不認同。盡管審計證據(jù)的充分性和適當性相關，但如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷。

(3)不認同。注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，但不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

1、控制測試與實質性程序有什么區(qū)別與聯(lián)系?為什么即使被審計單位經控制測試被認定擁有非常健全的內部控制，注冊會計師仍不能完全省略實質性測試程序?

答案：控制測試與實質性測試的區(qū)別體現(xiàn)在以下幾個方面：

(1)控制測試的內容為內部控制，是定性評價;實質性程序的內容為賬戶金額，是定量評價。

(2)控制測試的目的為評價內部控制有效性;實質性程序的目的是評價賬戶金額正確性，為發(fā)表審計意見提供依據(jù)。

控制測試與實質性程序的聯(lián)系體現(xiàn)在：控制測試為實質性程序打基礎，控制測試的結果為確定實質性程序的性質、時間和范圍提供依據(jù);實質性程序是在控制測試的基礎上進行的，實質性程序的程度取決于控制測試的結果。

不能完全省略實質性測試程序的主要原因為：

(1)內部控制是被審計單位為達到其經營管理目標而設立和實施的，最嚴格的內部控制也有其本身的固有限制;一是控制成本的限制，即被審計單位往往因考慮成本而犧牲內部控制可能帶來的效益;二是人為因素的限制，包括有關人員不理解或錯誤理解內部控制，相關人員串通舞弊而回避或破壞內部控制等。這些固有限制可能導致會計報表的重要反映失實。

(2)內部控制是否真正有效，需要通過執(zhí)行控制測試程序予以驗證，但控制測試只能證實內部控制是否有效和得到了一貫遵守，而不能對會計報表反映的合法性、公允性進行證實。

1、注冊會計師在審查華潤股份有限公司2012年度固定資產折舊情況時，發(fā)現(xiàn)2011年度12月新增已投入生產使用的機床一臺，原價為100000元，預計凈殘值為10000元，預計使用年限為5年，2012年度改按使用年數(shù)總和法對該項固定資產計提折舊，其余各類固定資產均用年限平均法計提折舊，且該公司對這一事項在報表中未作揭示。

要求：根據(jù)上述情況，指出這一事項對被審計單位財務報表的影響，并說明應如何處理。

答案：該公司的固定資產折舊方法本期不一致，且未作充分揭示，這是違反會計準則的，由此計算的該事項對資產負債表和利潤表的影響如下：

該機床用年數(shù)總和法計算的年折舊額=(100000-10000)*5/15=30000(元)

該機床使用年限平均法計算的年折舊額=(100000-10000)/5=18000(元)

由于折舊方法的改變，使本年度多計提折舊12000元，致使資產負債表中的累計折舊項目增加12000元，利潤表中的利潤總額減少12000元。

對于折舊方法的改變，注冊會計師應當進一步調查其改變的原因，可以通過向有關會計人員和企業(yè)管理部門詢問的方法來進行。如果認為企業(yè)沒有必要或無充分理由改變折舊方法，則應提請華潤股份有限公司作相應的賬務調整;如果注冊會計師認為企業(yè)確有必要改變折舊方法，審計人員應要求被審計單位在財務報表附注中對以下情況予以揭示：原值10萬元、預計凈殘值1萬元、預計使用年限為5年的機床由于從年限平均法改為年數(shù)總和法進行折舊計提，使本年度折舊額增加12000元，利潤總額減少12000元。