以下自考模擬題均由浙江自考網(wǎng)整理并發(fā)布，考生想要了解更多關(guān)于浙江自考報名、考試、成績查詢、畢業(yè)、歷年真題、常見問答等相關(guān)信息請關(guān)注浙江自考網(wǎng)。

1.審計有別于其他管理活動的獨特之處是( D )

A.審計目的 B.審計客體

C.審計依據(jù) D.審計特征

2.下列不屬于注冊會計師審計特點的是( A )

A.審計的強制性 B.審計的獨立性

C.審計的有償性 D.審計的委托性

3.注冊會計師審計是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是( A )

A.財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離 B.貨幣的產(chǎn)生

C.壟斷資本主義的產(chǎn)生 D.借貸資本與產(chǎn)業(yè)資本的融合

4.注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是( B )

A.對自己的能力進行廣告宣傳

B.不以個人名義承接一切業(yè)務(wù)

C.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù)

D.按服務(wù)成果的大小進行收費

5.鑒證業(yè)務(wù)按其獨立性，由高至低的排序為( C )

A.審核、審計、審閱 B.審閱、審核、審計

C.審計、審閱、審核 D.審計、審核、審閱

6.注冊會計師審計的最本質(zhì)特性是( A )

A.獨立性 B.客觀性

C.公正性 D.科學(xué)性

7.針對鑒證業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對工作底稿至少保存的時間為( D )

A.1年 B.3年 C.5年 D.10年

8.會計師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和( C )P2-71

A.法律服務(wù) B.納稅申報

C.代編財務(wù)報表 D.IT系統(tǒng)服務(wù)

9.從庫存產(chǎn)成品出發(fā)，去核對庫存商品明細(xì)賬，主要用于查證下列何種審計認(rèn)定?( A )

A.完整性 B.存在

C.計價和分?jǐn)?D.權(quán)利和義務(wù)

10.電子計算機審計不應(yīng)該改變( C )

A.審計底稿 B.審計方法

C.審計目的 D.審計過程  

名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

1.應(yīng)有關(guān)注

答案：要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評價所獲證據(jù)的有效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。

2.審計準(zhǔn)則

答案：是審計人員進行審計工作時所必需遵循的行為規(guī)范和衡量審計工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。

簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

3.注冊會計師審計和內(nèi)部審計是兩個不同的審計主體從事的審計，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。就審計方式、審計目標(biāo)說明兩者的差異，并簡要回答兩者的三個主要方面的聯(lián)系請將回答的內(nèi)容填入答題紙的表中。

		注冊會計師審計	內(nèi)部審計
區(qū)別	審計方式
	審計目標(biāo)
聯(lián)系	1
	2
	3

答案：

		注冊會計師審計	內(nèi)部審計
區(qū)別	審計方式	受托進行	自行安排
	審計目標(biāo)	對財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見	主要檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，提出各項改進措施
聯(lián)系	1	內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的重要組成，注冊會計師要對其測評，就必須了解其內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況
	2	審計內(nèi)容、依據(jù)、方法都有一致之處
	3	注冊會計師利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用

4.只有在了解后認(rèn)為符合勝任能力、獨立性和應(yīng)有關(guān)注等職業(yè)道德要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備所有特征要求時，注冊會計師才能將其作為業(yè)務(wù)予以承接。

請簡要回答審計業(yè)務(wù)應(yīng)具備所有特征的具體內(nèi)涵。

答案：(1)審計對象適當(dāng);(2)使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn);(3)注冊會計師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論;(4)注冊會計師的結(jié)論以書面形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng);(5)該業(yè)務(wù)具有合理的目的。

論述題(本大題共1小題，共10分)

5.了解內(nèi)控和控制測試是兩個重要的審計程序，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。請將相關(guān)闡述的內(nèi)容(注意簡明扼要)，填入答題紙的表中。

區(qū)別與聯(lián)系	了解內(nèi)控	控制測試
區(qū)別	────	────
目的
審計程序所處的階段
證據(jù)質(zhì)量
證據(jù)數(shù)量
審計程序（方法）類型
程序必要性
聯(lián)系	────	────
審計證據(jù)重疊性
測試程序交叉性

答案：

區(qū)別與聯(lián)系	了解內(nèi)控	控制測試
區(qū)別	────	────
目的	（1）評價控制的設(shè)計 （2）確定控制是否得到執(zhí)行	主要測試內(nèi)控運行的有效性
審計程序所處的階段	風(fēng)險評估程序	進一步審計程序
證據(jù)質(zhì)量	（1）某項控制是否存在 （2）被審計單位正在使用	（1）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的； （2）控制是否得到一貫執(zhí)行； （3）控制由誰執(zhí)行； （4）控制以何種方式運行。
證據(jù)數(shù)量	（1）只需抽取少量的交易進行檢查 （2）觀察某幾個時點	（1）需要抽取足夠數(shù)量的交易進行檢查 （2）對多個不同時點進行觀察
審計程序（方法）類型	（1）詢問被審計單位的人員； （2）觀察特定控制的運用； （3）檢查文件和報告； （4）穿行測試。	（1）詢問以獲取與內(nèi)部控制運行情況相關(guān)的信息； （2）觀察以獲取控制（如職責(zé)分離）的運行情況； （3）檢查以獲取控制的運行情況； （4）穿行測試； （5）重新執(zhí)行。
程序必要性	必要	非必要
聯(lián)系	────	────
審計證據(jù)重疊性	了解內(nèi)控取得的證據(jù)有時也適用控制測試
測試程序交叉性	有時了解內(nèi)控與控制測試可以同步進行

 

案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

2011年1月10日上午8時，ABC會計師事務(wù)所注冊會計師張偉參加了對XYZ公司庫存現(xiàn)金的清點工作，清查結(jié)果如下：

(1)實點庫存現(xiàn)金(人民幣)情況如下：100元幣32張，50元幣23張，10元幣45張，5元幣96張，2元幣120張，1元幣160張，角幣及分幣96.20元。

(2)查明截止當(dāng)年1月8日的庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額為6270.40元。

(3)查出1月9日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證700元。

(4)查出1月9日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證424元。

(5)查出2010年12月20日出納員周璇未經(jīng)會計主管潘棟批準(zhǔn)，私自出借給某職工現(xiàn)金500元。

(6)銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為5000元;2010年資產(chǎn)負(fù)債表附注中庫存現(xiàn)金一項列報的金額為6901.40元。

(7)經(jīng)檢查1月1日～1月9日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實1月1日～1月9日的現(xiàn)金收入數(shù)為5628元，現(xiàn)金支出數(shù)為5983元。

(8)2011年1月12日注冊會計師李紅對審計底稿進行了復(fù)核。

要求：

(1)根據(jù)清點結(jié)果編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表。

被審計單位： 索引號：

項目： 財務(wù)報表截止日/期間

編制： 復(fù)核：

日期： 日期：

檢查盤點記錄						實有庫存現(xiàn)金盤點記錄
項目		項次	人民幣	外幣		面額	人民幣		外幣
上一日賬面庫存余額						100元
盤點日未記賬傳票 收入金額						50元
盤點日未記賬傳票 支出金額						10元
盤點日賬面應(yīng)有金額						5元
盤點日實有庫存現(xiàn)金數(shù)額						2元
盤點日應(yīng)有與實有差異						1元
差 異 原 因 分 析	白條抵庫					角幣和分幣
	短缺數(shù)
						合計
追 溯 調(diào) 整	報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額
	報表日至審計日庫存現(xiàn)金收入總額
	報表日庫存現(xiàn)金 應(yīng)有余額
	報表日賬面匯率
	報表日余額折合本位幣金額
本位幣合計

出納員： 會計主管人員： 監(jiān)盤人： 檢查日期：

(2)指出現(xiàn)金管理中存在的問題，提出改進意見。

答案：(1)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表如下：

被審計單位：XYZ 索引號： 略

項目： 庫存現(xiàn)金 財務(wù)報表截止日/期間 2010.12.31

編制： 張偉 復(fù)核： 李紅

日期： 2011.1.10 日期： 2011.1.12

檢查盤點記錄						實有庫存現(xiàn)金盤點記錄
項目		項次	人民幣	外幣		面額	人民幣		外幣
上一日賬面庫存余額		①	6270.40			100元	3200
盤點日未記賬傳票 收入金額		②	700			50元	1150
盤點日未記賬傳票 支出金額		③	424			10元	450
盤點日賬面應(yīng)有金額		④	6546.4			5元	480
盤點日實有庫存現(xiàn)金數(shù)額		⑤	5776.2			2元	240
盤點日應(yīng)有與實有差異		⑥	770.2			1元	160
差 異 原 因 分 析	白條抵庫		500			角幣和分幣	96.20
	短缺數(shù)		270.2
						合計	5776.20
追 溯 調(diào) 整	報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額		5983
	報表日至審計日庫存現(xiàn)金收入總額		5628
	報表日庫存現(xiàn)金 應(yīng)有余額		6901.4
	報表日賬面匯率
	報表日余額折合本位幣金額		6901.4
本位幣合計

出納員： 周璇 會計主管人員： 潘棟 監(jiān)盤人： 張偉 檢查日期：2011.1.10

(2)現(xiàn)金管理中存在的問題：一是現(xiàn)金賬實不符，短缺270.2元，應(yīng)查明原因;二是白條抵庫，出納員以白條借給某職工500元，應(yīng)及時收回交庫;三是庫存現(xiàn)金超限額，超出限額應(yīng)及時送存銀行。  

資料：誠信會計師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。注冊會計師王宏和李莉負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關(guān)的實質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊會計師王宏和李莉尚未完成的工作。

【要求】請針對下表列示的各項認(rèn)定，代注冊會計師王宏和李莉列示出為實現(xiàn)各認(rèn)定的審計目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實施的最常用的實質(zhì)性程序。

認(rèn)定	最常用的實質(zhì)性程序
外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定
存貨存在認(rèn)定
原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定

答案：

認(rèn)定	最常用的實質(zhì)性程序
外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定	檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險單、發(fā)運憑證、所有權(quán)證等。
存貨存在認(rèn)定	從存貨明細(xì)賬、存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨明細(xì)賬和存貨盤點記錄的正確性。
原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定	（1）從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入； （2）從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查發(fā)運憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨，并于同一會計期間確認(rèn)收入。